【案例精选5】外贸企业出口免、退税的账务处理实务怎么做?

发布时间 : 2020/07/06 13:23

出口退税的实质是退国内生产流转环节已征增值税,使产品不带税进入国际市场,目标是为了将出口货品的整体税负归零,勉励出口。出口退税分为三种方法:免税、免退税、免抵退税。关于出口退税的范畴、出口退税率、出口退税盘算方法等都有明白划定,今日小编选取一个共享管帐师上的免退税精选案例分享给大家。

免:是指对出口货品销售环节的增值税部分免税;

退:是指按货品出口后收购本钱与退税率盘算退税,征、退税率之差计入本钱。

【案例】金宏外贸企业是具有收支口经营权的一样平常纳税人企业,记账本位币为人民币,产品销往国内外,实用增值税税率13%,退税率10%。购进原质料含税价200000元。本月出口货品的销售额折合人民币含税价223703.58元。注:当期出口当期全部收齐单证。

1.购进库存商品收到发票2张

借:库存商品-出口-××商品 176991.15

应交税金—应交增值税(进项税额)23008.85

贷:应付帐款-××供货商 200000

2.出口环节免税,开具发票3张

借:应收外汇账款-××客商 223703.58

贷:主营业务收入-自营出口 223703.58

3.结转本钱

借:主营业务本钱-出口-××商品 176991.15

贷:库存商品-出口-××商品 176991.15

4.申报出口退税:【货品出口后,根据退税率,盘算应收出口退税额】

应退增值税税额=176991.15x10%=17699.12(元)

借:其他应收款—应收出口退税 17699.12

贷:应交税费-应交增值税-出口退税 17699.12

5.征退税差转本钱【根据征税率与退税率的差率,将不可退的进项税计入本钱】

转出不退税增值税额=23008.85-17699.12=5309.73(元)

借:主营业务本钱 5309.73

贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出 5309.73

6.收到退税款

借:银行存款 17699.12

贷:其他应收款—应收出口退税 17699.12

从2020年3月20日起,退税率升到13%,我们来看看会有什么变革?

应退增值税税额=176991.15x13%=23008.85(元)

比退税率为10%退税 17699.12元多了5309.73元;

结论:退税率上升,退税多了5309.73元,主营业务本钱淘汰5309.73元,实现真正的零税率出口了。

留意点:

1.外贸公司出口货品必须单独设账核算购进金额和进项金额,如购进货品其时不能确定用于出口或内销,同等记入出口库存账,内销时从出口库存账转入内销库存账。

2.在外贸企业,内销与外销是离开核算。外销的进项跟销项逐一对应,该退的税是退返回的。内销部分也有对应的进项及销项,要交的增值税还是要交。两者不能相互抵。

(文中部分图片出处于网络,如有侵权请告知删除)

外贸企业账务处理案例

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外贸企业出口退税的账务处置怎么做?

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外贸企业的财政职员常常会遇到出口退税的账务处置问题,出口退税属于国度运用税收杠杆嘉奖出口的棤施之一。来追随夜冰管帐网校一同理解下吧!这批服装出口后,企业收齐单证申报出口退税,实用13%的出口退税率。不退税的商品包括了免税和视同内销征增值税的环境。

外贸企业的财政职员常常会遇到出口退税的账务处置问题,出口退税属于国度运用税收杠杆嘉奖出口的棤施之一。那么外贸企业出口退税的账务处置该怎么做呢?来追随夜冰管帐网校一同理解下吧!

外贸企业出口退税的账务处置

(1)购收支口货品时,账务处置如下:

借:库存出口商品

应交税金—应交增值税(进项税金)

贷:银行存款(应付账款)

(2)货品出口后,盘算征退税额差额和应收出口退税额的管帐分录:

借:主营业务本钱(征退税差额)

应收出口退税

贷:应交税金—应交增值税(进项税转出)

—应交增值税(出口退税)

(3)收到出口退税款的账务处置:

借:银行存款

贷:应收出口退税

(4)货品出口后盘算应退税款,管帐分录如下:

借:应收出口退税(消耗税)

贷:主营业务本钱

(2)收到退回的消耗税款时,账务处置如下:

借:银行存款

贷:应收出口退税(消耗税)

外贸企业出口退税盘算及账务处置案例说明

案例:A外贸企业外购服装10000件,并取得了增值税专用发票,发票所注明的金额是700000元,进项税额119000元。这批服装出口后,企业收齐单证申报出口退税,实用13%的出口退税率。那么涉及哪些账务处置?

1、盘算申报的应退增值税时,账务处置如下:

应退增值税额=700000×13%=91000(元)

借:其他应收款—应收出口退税(增值税) 91000

贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 91000

2、这批出口服装发生退关涉及的账务处置详细如下:

借:应交税费—应交增值税(出口退税) 91000

贷:银行存款 91000

同时:

借:应交税费—应交增值税(项税额转出) 28000

贷:主营业务本钱 28000

外贸企业出口货品的销售时间怎样确定?

答:对于外贸企业出口货品的销售实现时间,无论哪种运输方法,其出口销售收入的实现时间都是以取得运单并向银行办理交单后来进行确定。

不退税的商品包括哪些环境?

不退税的商品包括了免税和视同内销征增值税的环境。

外贸企业的财政职员常常会遇到出口退税的账务处置问题,出口退税属于国度运用税收杠杆嘉奖出口的棤施之一。那么外贸企业出口退税的账务处置该怎么做呢?来追随管帐网一同理解下吧!

外贸企业出口退税的账务处理 外贸企业出口退税的账务处置

(1)购收支口货品时,账务处置如下:

借:库存出口商品

应交税金—应交增值税(进项税金)

贷:银行存款(应付账款)

(2)货品出口后,盘算征退税额差额和应收出口退税额的管帐分录:

借:主营业务本钱(征退税差额)

应收出口退税

贷:应交税金—应交增值税(进项税转出)

—应交增值税(出口退税)

(3)收到出口退税款的账务处置:

借:银行存款

贷:应收出口退税

(4)货品出口后盘算应退税款,管帐分录如下:

借:应收出口退税(消耗税)

贷:主营业务本钱

(2)收到退回的消耗税款时,账务处置如下:

借:银行存款

贷:应收出口退税(消耗税)

外贸企业出口退税盘算及账务处置案例说明

案例:A外贸企业外购服装10000件,并取得了增值税专用发票,发票所注明的金额是700000元,进项税额119000元。这批服装出口后,企业收齐单证申报出口退税,实用13%的出口退税率。那么涉及哪些账务处置?

1、盘算申报的应退增值税时,账务处置如下:

应退增值税额=700000x13%=91000(元)

借:其他应收款—应收出口退税(增值税) 91000

贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 91000

2、这批出口服装发生退关涉及的账务处置详细如下:

借:应交税费—应交增值税(出口退税) 91000

贷:银行存款 91000

同时:

借:应交税费—应交增值税(项税额转出) 28000

贷:主营业务本钱 28000

外贸企业出口货品的销售时间怎样确定?

答:对于外贸企业出口货品的销售实现时间,无论哪种运输方法,其出口销售收入的实现时间都是以取得运单并向银行办理交单后来进行确定。

不退税的商品包括哪些环境?

不退税的商品包括了免税和视同内销征增值税的环境。

知识拓展:出口退税知识点详解

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