【退税问答】没有取得发票的出口货物如何进行税收处理?外贸企业注意事项

发布时间 : 2020/09/24 13:25

没有发票怎么处理外贸退税


开篇语

自“出口退税研究”微信小组成立以来,该团体的朋友们交流与出口退税有关的问题的热情一直很高。为便于参考,该官方帐户启动了“退税问题与答案”主题,它将更新出口退税问题并回答每个人不时关注的建议,供出口企业参考。

(如何加入微信群,请移至文章末尾)

注1:

财税[2012] 39号文明确,外贸企业对取得普通发票,废旧物资购买凭证,农产品购买发票和政府非税收收入的货物,实行免税政策。

-国家税务总局2013年第12号公告明确规定,出口企业申报免税时,直接出口所购商品,应提供相应的合法有效的购货证明。 合法有效的购买凭证包括特殊增值税发票,一般增值税发票和其他普通发票,海关进口增值税特殊付款单,农产品购买发票以及政府非税收入收据。

-财税[2015] 143号文明确,未取得中国(杭州)跨境电子商务综合试验区企业合法有效购买证书的商品出口,同时满足一定条件应在2016年12月31日之前尝试免征增值税。

注2:

-出口退(免)税申报期限:出口货物申报后一个月的增值税申报期开始日至以下四月增值税申报期末年。

-出口免税的申报期限:1.适用出口免税政策的商品,应在免税业务发生后的下一个月的增值税申报期内申报免税; 2.因为未指定出口退税(免税)声明的截止日期如果将内部退税(免税)声明更改为免税政策,则应在次年5月的增值税申报期内进行免税声明。从货物出口之日算起。

-出口货物作为内销商品的纳税申报期限:1.实行增值税政策的出口货物应在发生增值税义务时申报; 2.未按要求进行退(免)税申报对于未按规定申报免税的出口货物,国家税务总局公告2012年第24号第11条第(7)款明确规定:如下:

(7)受增值税减免政策约束的出口商品和服务,特殊地区企业出口的特殊地区的商品,被视为出口企业或其他单位出口的商品和服务(如果是出口企业或其他未规定的单位在纳税申报期内,免税额视为货物销售,加工,修理和修理服务的增值税和消费税免税。内销免税的,除按规定免税外,主管税务机关还应当接受《税收征收管理法》规定的罚款;对内销征税的,应在免税申报期后一个月的增值税申报期内申报并缴纳增值税。

出口企业或其他单位扣除当年出口商品和劳务申报的增值税退(免)税和免税额,对内销征收增值税和消费税,除国内销售外,已签发出口代理证书的出口商品和服务,除前款规定外,必须在增值税返还期内申报免税商品并缴纳增值税,消费税。在第二年的六月。



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不具备生产加工能力的商业企业(以下简称外贸企业)在直接购买出口商品时需要注意以下风险:

1.采购专用发票(或进口货物的海关进口增值税支付表)

1、品名、单位:

购买货物专用发票上的货物名称/进口货物海关进口增值税专用缴费表必须与海关申报单上的一致;该单位必须与海关申报表中显示的单位之一一致,否则将不予退税。

例外:如果需要以同一商品名称申报同一商品的多个零部件,则企业应书面向主管税务机关报告出口商品申报表上的不同商品名称的相关性,即特殊增值。税务发票和不同计量单位的换算标准经主管税务机关确认后,可以申报退税(免税)。请注意,如果将组合的产品名称用于海关申报,则最好在进行操作之前获得主管税务局的批准。

2、规格型号:

没有退税政策要求输入发票必须带有规格模型,但是建议如果输入发票上显示规格项目编号,则最好与海关申报单保持一致,否则不要显示。

3.开具发票的时间:

没有退税政策要求何时签发。在发布《 2013年国家税务公告》第12号之后,许多地区的税务局将在购买凭证上显示的用于退税匹配的交货日期解释为购买发票的开具日期,要求外贸公司在出口前开具发票,否则,将不予退税。因此,外贸公司在购买发票的开具时间上需要注意当地税务局的规定。

4.数量和数量:最好是一张出口一张票,或一张出口一张票。如果一张发票对应多个海关申报表,则如果未分批申报退税,则必须开具部分批次表。

5.海关进口增值税专项付款表申请退税

请勿收集和比较付款书,否则退税审核系统将不会收到付款书信息。填写“出口货物信息查询表”到税务局输入查询。

二、委托加工

外贸企业采购原材料并委托工厂加工业务,分为一般委托和进口加工委托。开具加工发票时,请注意:

1.一般委托,即含税原材料的委托工厂加工方式。 《财税》 2012年第39号取消了该模型的“两票制”退税,将其更改为成品发票的退税,即外贸企业必须提供出口货物的成品名称发票。退税。这要求外贸公司将购买的材料转售给工厂或委托工厂直接购买。工厂加工完成后,加工完成后,带有成品名称的发票将发给外贸公司退税。如果不这样做,工厂必须按照海关申报单中的产品名称发出加工费,而外贸公司只能申请退还加工费。

2.委托进口材料加工,即外贸公司从国外购买材料,并使用进口加工手册进行保税清关,然后委托工厂加工。这种模式最初有两种操作方法:1.外贸企业委托加工工厂,工厂向外贸企业开具加工费发票以退税; 2.外贸企业以价格将保税材料卖给工厂,然后工厂向外贸企业开具成品发票。退税。 《财税》 2012年第39号废止了定价处理方式,要求外贸公司只使用委托加工方式进行退税,即工厂向外贸公司开具与海关申报单同名的成品发票退税,发票金额是外贸公司支付的手续费。

三、无进货发票征税

《财税》 2012年第39号规定,外贸企业在购货时未取得特殊发票,而是取得普通发票,废旧物资购买发票,农产品购买发票和政府非税收发票的,适用免税政策。 。但是,它没有规定如何处理未能获得发票的问题。实际上,许多公司也将此视为免税。但是,根据《国家税务公告2013年第12号》的规定:为免税,企业应对下列文件进行有序装订,以备日后参考:进口货物直接出口时,应当具有相应的合法有效的购买证明。还提供。合法有效的购买证书包括特殊增值税发票,普通增值税发票和其他普通发票,特殊海关进口增值税付款表格,农产品购买发票,政府非税收帐单。如果外贸企业没有取得采购发票,就不能享受免税待遇,只能作为国内营业税处理,但实际上,也发现有些地区的税务局要求公司处理税收。尚未获得的免费发票企业需要注意以下事实:如果开展此类业务,可以咨询税务局以了解是否可以免税。

四、报关单货源地:

根据海关申报单,申报单上注明的国内货物来源应说明出口货物的原产地或原交付地,即填写生产货物的地点。但是,从对水总法第162号文件(国家税务机关出口退税和免税管理工作规范第1.1版)中的文件归档的审查来看,海关申报单的来源必须与海关总署供应商的地址相同。采购合同,因此货物的来源应填写采购发票的发票发行人的位置。应注意,如果从两个或多个不同的地区购买相同的出口货物,则外贸企业需要选择哪个退税发票金额最大的发票,并开具退税金额最大的发票。此人的位置被用作商品来源,其他商品来源则填写在备注栏中。

王术芳

如果出口贸易公司没有输入发票怎么办

根据合同,是临时估计。最好让老板决定如何处理帐户。如果涉及的金额很大并且没有发票,则税务局可能会对其进行检查和处罚。

1.如果没有进项税发票,则不能享受退税,只能享受免税。

2.请勿根据提供的数字进行计算。如果您出口货物1000元,按照15%的退税率计算,则免税额和免税额为(17%-15%)* 1000 = 20,这需要从进项税中转出,最大退税额为15%* 1000 = 150,可退税额为150-20 = 130。

出口退税的基本含义是退还出口货物在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税和消费税。出口货物退税制度是一国税收的重要组成部分。

出口退税主要用于通过退还出口商品所支付的国内税来平衡国内商品的税负,从而使国内商品能够以不含税的价格进入国际市场,并在相同条件下与国外商品竞争,从而增强竞争力,扩大外汇出口。

外贸企业:如何处理用于出口证明的进货发票的记帐?

出口货物的输入仍然需要及时进行认证,但是由于出口货物的输入不能参与扣除,因此在申报时有必要将认证输入转换为输入。

出口贸易公司没有进项发票怎么办 出口公司如何处理确定出口货物退税(免税)的程序

需要使用以下证书和文件的原件和复印件来确定出口货物的退税(免税)。原件经核实后退还给企业,复印件上加盖企业公章,留在市国税局进出口税收管理科备案。

1.加盖特殊印章的“外贸经营者登记表”。

2.工商营业执照(重复)。

3.国家税务总局税务登记证(一式两份)。

(四)海关颁发的自理报关单位登记证。

5.中华人民共和国组织机构代码证书。

6、公司章程。

7.法人身份证和税务员身份证。

8.收税员的三张一英寸的照片。

9.增值税一般纳税人资格申请表和相应的资格证书。

10.各商业银行出具的出口退税开户证明。

出口企业为小规模增值税纳税人的,应当持有上述第1至8项要求的证明和材料,用于确定出口货物的退税(免税)。

出口企业准备好上述材料后,填写《出口货物退(免)税确认书》,向税务机关申请出口货物退(免)税确认书。外贸企业应直接到市国税局进出口税收管理司办理。制造商必须将“出口货物退款(免税)确认表”提交给税收征管部门的退税部门征求意见,然后将其发送给市国税局进出口税务管理司。经过。

如果出口贸易公司没有输入发票怎么办?出口贸易公司没有输入发票,不能享受退税,只能享受免税。出口退税的基本含义是退还出口货物在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税和消费税。

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